Protistrana je daň. Problémové protistrany. Federálna daňová služba: kontrola protistrany

Zmluvná strana je jedným z kľúčových účastníkov transakcie. Uzatvára záväzky v súlade s uzatvorenou zmluvou. Každá účtovná jednotka, ktorá podpísala dohodu, bude zmluvnou stranou druhej strany transakcie.

Hodnotenie rizika

Správny výber zmluvnej strany ovplyvňuje právo platiteľa získať daňový odpočet DPH. V tomto ohľade má prejav obozretnosti mimoriadny význam pri uzatváraní transakcie.

Kľúčovým orgánom pre kontrolu daní a poplatkov je Federálna daňová služba. Protistrana je overená v automatizovanom systéme.

Schéma jeho práce je nasledovná. Systém porovnáva daňové odpočty, ktoré platiteľ uviedol na svojich nákupoch, s informáciami z faktúr predajcu - daňovou zmluvnou stranou.

Ak tento nepodal vyhlásenie alebo v obchodnej knihe neuviedol údaje o transakciách alebo neodhalil iné významné nedostatky, kontrolný orgán predkladá kupujúcemu nároky.

Kontrolné orgány správnej rady federálnej daňovej služby berú do úvahy súbor okolností, ktoré sa môžu stať dôkazom neprimeraného prínosu platiteľa.

Každý subjekt, ktorý vykonáva podnikateľskú činnosť, musí pochopiť riziko. Pri výbere obchodného partnera by sa mala venovať veľká pozornosť následkom, ktoré môžu vzniknúť po ukončení určitých transakcií.

predpisy

Daňové protistrany "jeden deň" môžu spôsobiť značnú škodu platiteľovi a štátu ako celku. Účelom týchto nečestných partnerov je daňové úniky. Platiteľ bude musieť preukázať platnosť dávky pri zaznamenávaní výdavkov alebo vrátení DPH.

Kontrolné orgány správnej rady federálnej daňovej služby sa vo svojej činnosti riadia ustanoveniami uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 53 (12. október 2006). Tento dokument stanovuje kľúčové znaky zlého úmyslu daňovej zmluvnej strany.

Pokiaľ ide o platiteľov, môžu využiť verejne dostupné kritériá pre sebahodnotenie rizík, ktoré používajú kontrolné agentúry pri výbere lokalít na inšpekcie na mieste.

Všeobecné odporúčania

Ako sa stať partnerom problémovej zmluvnej strany? Daň vypracovala niekoľko odporúčaní pre platiteľov.

Po prvé, pred uzavretím obchodu musíte požiadať o kópiu:

1. Sv-va o štátnej registrácii.
2. Charter.
3. Sv-va pri registrácii v IFTS.

Odporúča sa tiež získať výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb, ako aj osvedčenie potvrdzujúce, že daňová zmluvná strana nemá žiadne dlhy z rozpočtu.

Okrem toho môžete požiadať o informácie o počte partnerov, o ich finančnej situácii, o nákladoch a zložení OS (dlhodobý majetok), o povesti, o pracovných skúsenostiach. Všetky tieto akcie sú považované za prejav náležitej starostlivosti.

súdnictvo

Stojí za to povedať, že súdy nemajú spoločné stanovisko k potrebe potvrdiť skutočnú činnosť daňovej zmluvnej strany.

Niektoré úrady sa domnievajú, že na potvrdenie poverenia platiteľa nestačí na potvrdenie štatútu právnickej osoby partnera.

Samostatné súdy sa domnievajú, že je potrebné zabezpečiť, aby daňová zmluvná strana skutočne mala možnosť splniť podmienky transakcie. Najmä, orgány vysvetľujú, je potrebné zabezpečiť dostupnosť kvalifikovaných pracovníkov, správne vybavenie, vozidlá, iné aktíva, povolenia potrebné na splnenie záväzkov.

Niektoré súdy sú postačujúce na potvrdenie skutočnosti štátnej registrácie platiteľa na splnenie požiadaviek na náležitú starostlivosť. Napríklad jednotlivé prípady sa domnievajú, že formalizácia pracovnej zmluvy nie je v žiadnom prípade jediným spôsobom, ako prilákať zamestnancov. Zamestnanci môžu pracovať aj na základe zmlúv občianskeho práva.

Ak sa potvrdí realita vykonaných obchodných transakcií, súdy často uvádzajú dobrú vieru platiteľa za určité chyby dokumentu.

Rada advokáta

Ak výpis z USRLE poskytol daňovú protistranu, odporúča sa nezávisle overiť informácie v ňom s údajmi uverejnenými na internetovej stránke IFTS. Niektorí bezohľadní partneri môžu vytvoriť dokument.

Využívanie služieb Federálnej daňovej služby

Vyhľadávanie podľa TIN - najbežnejší spôsob, ako potvrdiť integritu partnera. Na oficiálnom inšpekčnom portáli je špeciálny formulár. Na webovej stránke Federálnej daňovej služby sa vyhľadávanie TIN uskutočňuje online a trvá niekoľko minút.

Na príslušnej stránke zvoľte "Právnická osoba" alebo "Individuálny podnikateľ" / "Sedliak (farma)" (PF). " Ďalej sa zadá samotný TIN.

Úrokovú protistrane môžete skontrolovať odoslaním písomnej žiadosti. Súdy považujú takéto konanie za prejav náležitej starostlivosti.

Na daňovej stránke, ktorá kontroluje zmluvnú stranu na TIN, môžete získať aj informácie:

• Na meno právnickej osoby;
• Právna adresa podniku;
• Dátum štátnej registrácie;
• CAT;
• BIN;
• Ukončenie činnosti (samotná okolnosť a dátum);
• Uznávanie neplatnosti zápisu.

Z lokality môžete stiahnuť a vytlačiť extrakt z registra. Obsahuje nasledujúce údaje:

• O výške základného imania;
• zakladatelia;
• Typy aktivít protistrany (podľa OKVED);
• Osoby oprávnené konať v mene partnera bez splnomocnenia.

Daňový základ pre protistrany obsahuje úplný zoznam informácií uvedených v poradí Ministerstva financií č. 115n (5. december 2013). Údaje sa denne aktualizujú.

Ak nie je známe individuálne číslo platiteľa, môžete vykonať daňový audit zmluvnej strany na stránkach na stránkach.

Ďalšie požiadavky

Ako je zrejmé z vyššie uvedených informácií, nie je ťažké nájsť zmluvnú stranu na daňovej stránke. Okrem toho portál poskytuje nasledujúce informácie:

1. Poskytla zmluvná strana dokumentáciu na registráciu zmien v charte alebo údajoch v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.
2. Bolo rozhodnuté likvidovať, znížiť veľkosť základného imania, reorganizovať, získať LLC 20% kapitálu inej spoločnosti a tak ďalej.
3. Bolo rozhodnutie vylúčiť zmluvnú stranu z registra ako neaktívnu.
4. Sú vo výkonných orgánoch partnerského podniku vylúčené osoby?
5. Je partner neregistrovaný s neplatnou adresou, je kontakt s ním na adrese uvedenej v registri.
6. Zaplatí protistrana daňové priznania. Stojí za to povedať, že nulová deklarácia nenaznačuje spoľahlivosť partnera.
7. Existujú nejaké informácie o správcovi / zakladateľovi v databáze osôb, ktoré odmietli zúčastniť sa na firme.

Treba povedať, že niektoré súdy súhlasia s názorom, že rozdiel medzi skutočnou a právnou adresou nemôže byť sám osebe základom odmietnutia platiteľa poskytnúť odpočty.

Informácie o účasti partnerov na súdnych sporoch

Na získanie týchto informácií je potrebné preskúmať súbory súborov na webovej stránke BAC. Databáza obsahuje informácie o všetkých prípadoch rozhodcovského konania vrátane obsahu sporov.

Ak chcete získať informácie, musíte použiť špeciálny formulár vyhľadávania. V ňom je pole "Účastník prípadu". Môžete zadať názov, OGRN alebo TIN a kliknúť na tlačidlo "Nájsť". Systém vydá zoznam prípadov s procedurálnymi dokumentmi a informáciami o aktuálnej fáze procesu.

Informácie o konkurznom konaní

Aby nedošlo k žiadnemu konfliktu s daňovou kontrolou, zmluvná strana sa musí čo najviac učiť. Uistite sa, že partner nie je v žiadnej fáze bankrotu môže byť v registri údajov o skutočnostiach činnosti právnických osôb. Tu nájdete ďalšie informácie. Napríklad v registri sú údaje o hodnote majetku spoločností JSC k dátumu vykazovania.

Vykonávacie konanie

Informácie o skutočnosti, že proti partnerovi neboli podané exekučné konania, je možné získať na portáli FSSP. Stránka má vyhľadávací formulár pre databázu. Môžete získať informácie o právnickej osobe aj o podnikateľovi.

Kontrola povolení

Niektoré súdy poukazujú na potrebu potvrdiť existenciu licencií pre zmluvné strany. Samozrejme, povolenie by sa malo udeliť tým subjektom, ktoré vykonávajú licencované činnosti.

Môžete získať informácie na webovej stránke orgánu, ktorý vydal tento dokument. Stojí za to povedať, že pre každý typ licencie bude mať svoje vlastné. Napríklad na lokalite Rospotrebnadzor nájdete informácie o licenciách vydaných pre činnosti v oblasti využívania zdrojov žiarenia.

Účtovné výkazy partnera

Hlavným normatívnym aktom, ktorý by platiteľ mal dodržiavať, je PBU schválený uznesením Ministerstva financií č. 34. Ako je uvedené v 89. odseku tohto nariadenia, ročné vykazovanie podniku je otvoreným dokumentom pre všetky zainteresované strany. Patria medzi ne najmä:

• banky;
• investori;
• kupci;
• veritelia;
• Dodávatelia atď.

Tieto osoby majú právo nielen čítať ročnú účtovnú závierku, ale aj výpisy z nej alebo kópie. Na druhej strane je spoločnosť zodpovedná za poskytovanie prístupu k informáciám zainteresovaným subjektom.

Informácie o ročnej účtovnej závierke poskytuje organizácie bezplatne spoločnosti Rosstat.

Registrácia dodávateľov

Potenciálna zmluvná strana sa samozrejme nemusí zúčastňovať na verejnom obstarávaní pre potreby mestského a štátneho sektora. Pravdepodobnosť toho však nemožno vylúčiť.

Právnici odporúčajú kontrolovať zmluvnú stranu v registri bezohľadných dodávateľov. Túto databázu spravuje a aktualizuje FAS.

Overovanie orgánu subjektu, ktorý podpísal zmluvu

Mnohé súdy ju považujú za povinnú etapu na uznanie platiteľa v dobrej viere. Ak neprejde, stratíte prípad.

Takže ak subjekt dostal všetky informácie a dokumenty, ale neurčil autoritu osoby, ktorá podpísala zmluvu v mene zmluvnej strany, bude to slúžiť ako základ pre rozpoznanie platiteľa ako nečestného.

V niektorých prípadoch zástupcovia zmluvných strán v priebehu konania odmietajú svoj podpis na dokumentoch. V takýchto situáciách je priradené grafologické vyšetrenie. Hoci prípad môže byť vyriešený bez neho.

Mnohé súdy však zastávajú názor, že vizuálne porovnanie obrazov a svedectvo zástupcu platiteľa nemôže slúžiť ako dostatočný základ pre uznanie skutočnosti, že doklady boli podpísané nevhodnými osobami.

Dôležitý moment

Niektoré súdy uznávajú platiteľa za nečestný, ak zomrel splnomocnený zástupca partnera alebo jeho právomoci skončili v čase podpísania zmluvy.

Ostatné súdy sa domnievajú, že v druhom prípade nemožno naznačiť, že by sa dostal neprimeraný zisk, keby jeho členovia mali pred registráciou transakcie dlhodobý ekonomický vzťah.

Odporúčania odborníkov

Pred podpísaním zmlúv a iných dôležitých dokumentov je potrebné skontrolovať:

1. Nie je transakcia veľká pre zmluvnú stranu.
2. Splnila autorita zástupcu partnera? Ich termín je určený v plnomocenstve alebo v charte podniku.
3. Nie sú zakladateľské dokumenty obmedzené na právomoci vedúceho podniku uzavrieť zmluvy, ktorých hodnota presahuje hodnotu stanovenú chartou alebo právnymi predpismi.

Žiadosť o daň

Už sme o ňom povedali pár slov. Dovoľte nám zabudnúť na dotaz o niečo viac.

Žiadosť sa pošle IFTS na registračnú adresu partnera.

Okresné súdy potvrdzujú povinnosť dozorných orgánov reagovať na žiadosť a poskytovať informácie v rámci informácií, ktoré nesúvisia s daňovým tajomstvom (článok 102 Daňového kódexu). Zároveň niektoré prípady zdôrazňujú, že odmietnutie daňových inšpektorátov poskytovať údaje ovplyvňuje práva platiteľa spojené so získaním odpočtu.

Niektoré súdy pri skúmaní prípadov naznačujú, že platiteľ, ktorý má možnosť poslať žiadosť o inšpekciu, tak neurobí. V praxi však existujú prípady, keď orgány dospeli k záveru, že subjekt nemôže skutočne podliehať kontrole na adrese registrácie partnera, pretože nemá takúto právomoc (majú daňové orgány).

Ako konštatujú právnici, aj napriek tomu, že platiteľovi bola odmietnutá poskytnúť požadované informácie, samotná skutočnosť odvolania bude dôkazom prejavu obozretnosti. Odborníci upozorňujú, že je vhodnejšie preniesť žiadosť osobne na daňovú kontrolu alebo ju poslať doporučeným listom s oznámením. V prvom prípade bude kópia žiadosti s pečaťou kontrolného orgánu o žiadosti a v druhom bude oznámenie o prijatí žiadosti.

záver

Ako je zrejmé z vyššie uvedeného, postoj súdov týkajúci sa rozsahu činností potrebných na overenie integrity partnera je veľmi odlišný. V normatívnych aktoch neexistuje zoznam krokov, ktoré má platiteľ vykonať, aby potvrdil svoju náležitú starostlivosť.

Stojí za to povedať, že prítomnosť akéhokoľvek znaku zlého úmyslu partnera zvyčajne nepredstavuje prekážku uznaniu neoprávneného daňového zvýhodnenia. Súbor kritérií na druhej strane často spôsobuje, že dozorné orgány vyrážajú uši, a súdy - prijímajú rozhodnutia v prospech platiteľov.