Riadené transakcie - čo to je? Kontrolované transakcie medzi prepojenými osobami

Dňa 1. januára 2012 vstúpila do platnosti federálny zákon číslo 277. Tento kus legislatívy v niektorých zákonov boli zmenené, vzťahujúce sa k zlepšeniu zásad cien pre daňové účely. Niektoré ustanovenia tohto zákona nadobudne platnosť od začiatku roka 2014 sa počet Law 277 uzákonená oddiel. V.1 h. NK 1.

kontrolovanej transakcie

Objasnenie pojmov obsiahnutých v tomto článku. 105,14 (č. 1). Za normálnych okolností tiež namontovaný, za akých okolností sa zmluvy považované za kontrolované transakcie. Čo je to? V súlade s týmto článkom sa zmluva vzťahuje na túto skupinu na konci určité kategórie subjektov. Musia byť závislí.

predmety

Existujú rôzne typy transakcií v oblasti občianskeho práva. Pre každú skupinu, za predpokladu ich tvrdenia. Vzhľadom k riadenej transakcii (čo to je, aké sú pravidlá sú proti nim), je potrebné stanoviť ako prvý zo všetkých účastníkov. Môžu byť organizácia, ak:

1. Jeden a ten istý predmet priamo alebo nepriamo zúčastňuje v nich s podielom viac ako 25%. Toto ustanovenie sa sídlom umenia. 105,1, s. 2 policajt. 3.

2. Rozhodnutím z rovnakého občana menovaný / zvolení:

• Vedúci organizácie;
• aspoň polovica zloženie riadenia / predstavenstva zariadení.

3. Právomoci hlavy viacerých organizácií realizovať rovnaký predmet.

4. Rovnaké fyzických osôb tvorí viac než polovicu zloženia predstavenstva alebo kolégiového riadiaci orgán.

Malo by byť spomenuté policajta. 11 toho istého článku. Podľa neho je vyššie občanov podieľať sa na organizáciu, spoločne s:

1. Manželka / manžel.
2. Rodičia / adoptívni rodičia.
3. Opatrovatelia / opatrovníci.
4. Deti (súčasťou adoptované deti).
5. Oddeleniach.
6. Nie je plný / plná krv sestry / bratia.

Tieto subjekty sú spriaznené strany. Známky sú tiež nastaviť v čl. 105,1 (sub štvrtý č. 2). Vzájomne závislé organizácia akt a osoba, ak je táto právomoc volebnej / vymenovanie:

1. Vykonávajúci výlučnú štruktúru.
2. Najmenej polovica zloženie administratívnych pracovníkov / predstavenstva.

Na túto tému sa taktiež vzťahujú ustanovenia sub-klauzula. 11 toho istého článku. Vzájomne závislé tiež považuje:

1. Organizácia / občania, ak pre každú z predchádzajúceho predmetu záujmu (priame) u týchto spoločností je viac než 50%.
2. Fyzické osoby, ak je jeden z nich v hierarchii je podriadená druhej.

Kritériá pre riadené transakcie

Stanovili normy 105.14. Definícia kontrolovanej transakcie neobsahuje údaj o mieste pobytu, registráciu daňového bydliska účastníkov a príjemcov. Avšak, táto funkcia je vysvetlený v článku 105.14. V pravidlách analýzy možno vyvodiť kombináciu vlastností posadnutých sledovanom transakcie. Čo je to? Po prvé, miesto registrácie, účastníci pobytová taxa na pobyt a príjemcovia by malo byť na území Ruskej federácie. Okrem toho musí existovať jedna z týchto podmienok:

1. Úplný výsledok (súčet cien) pre zmluvy za rok (kalendár), viac ako 1 miliarda rubľov. Podľa článku. 4 spolkového zákona № 277 (odsek 3) V roku 2012 by to malo byť viac ako tri a v roku 2013 -. 2 miliardy rubľov.
2. Jeden z účastníkov sa chová ako ťažba daňovníka. Platba sa vypočíta so sadzbou stanovenou v percentách. Zároveň riadených transakcií medzi prepojenými osobami by mali byť vo vzťahu k vyťaženého nerastu, ktorý spadá pod tejto dane a výške príjmu na ne za obdobie (kalendárny) po dobu viac ako 60 miliónov rubľov.
3. Aspoň jedna zmluvná strana sa chová ako platiteľa UST UTII, a medzi ostatnými stranami existuje subjekt, ktorý nepracuje s osobitnými daňovými režimami. Kritériá pre riadených transakcií tohto typu obsahuje údaj o výške príjmu odvodeného pri ich zadržaní. Strany musia dosiahnuť 100 miliónov rubľov. pre daný rok (v kalendári).
4. Najmenej jeden člen oslobodený od povinnosti na odpočet dane z príjmu alebo uplatňovať nulovú sadzbu na základni o platobných podmienkach. Okolnosti, za ktorých povolené použitie tejto výnimky sú stanovené v čl. 284, ods. 5.1 Kódexu. Tu je druhá strana by nemala byť uvoľnená z uvedeného poplatku a nepoužívať nulovú sadzbu tejto dane. Že zmluvy boli uznané za kontrolovaných transakcií medzi spojenými osobami, celkový zisk na ňom za obdobie (kalendárny) bolo viac ako 60 miliónov rubľov.
5. Aspoň jedna zo zúčastnených strán - za SEZ bydliska, v rámci ktorého pôsobí daňový režim ustanovujú osobitné výhody pre odpočty zo zisku (v porovnaní so všeobecným postupom ustanoveným v tejto oblasti).

Iné typy zmlúv

Určité typy operácií možno prirovnať riešiť v občianskom práve. Medzi nimi, súbor dohôd o predaji výrobkov, pri výrobe stavebných prác, poskytovanie služieb. Musia byť sprostredkovaná buď za účasti osôb, ktoré nie sú pôsobia ako vzájomne závislé. Pri analýze nezohľadňujú dostupnosť subjektov tretích strán za určitých podmienok. Najmä tretím osobám, ktoré nie sú uznané za nezávislé a sú zapojené do transakcií:

1. Nevykonávajú žiadne iné ako organizácia priameho predaja výrobkov, služieb, produkčné práce ďalšie operácie. Ich hlavné činnosti, teda pôsobí sprostredkovanie / nepriamu účasť v zmluve.
2. Neužívajte riziko na seba a nemajú majetok využívať na prevádzku organizácie, na základe dohody oboch strán.

V oblasti zahraničného obchodu možno ovládať aj transakcie. Čo je to? Zmluva sa vzťahuje na kategóriu do úvahy, ak:

1. Výška príjmov v závere jediného subjektu za obdobie (kalendárny) bude vyššia ako 60 miliónov rubľov.
2. Predmetom as slúži výrobkov v súvislosti s jednou alebo viacerými skupinami:

• drahé kamene a drahé kovy;
• ropy a ropných produktov;
• železných kovov;
• hnojivá;
• neželezné kovy.

Kontrolované transakcie (vrátane úverov) sú uznávané ako také, ak je registrácia bydliska, daňové bydlisko jednej zo strán je územie / štát, sú zahrnuté v zozname schválených Ministerstvom financií vyhlášky № 108N. Súčasne príjmy z nej mala za kalendárny rok presiahnuť 60 miliónov rubľov.

oznamovacej medzibankové

Podľa ustanovenia čl. 105,5, subjekty sú povinní podať oznámenie o riadených transakciách. Informácie určené k nahliadnutiu v umiestnení, bydlisko alebo zápisu ako najväčších prispievateľov. Oznámenie o riadených transakciách zaslané najneskôr do 20. mája toho istého roku, ktorým je kalendárny obdobie, v ktorom boli podpísané príslušnej zmluvy.

kompilácie funkcie

Prípad nepresnosti, neúplnosti, chýb subjektu môže vydať upozornenie rafinovaný. Právne predpisy stanovuje niekoľko požiadaviek, ktoré majú byť splnené svojím tvarom. Oznámenie o riadených transakciách obsahuje základné informácie o nasledujúcich oblastiach:

1. Kalendárny obdobie, za ktoré platiteľa poskytuje údaje.
2. Predmetom zmluvy.
3. Zúčastňujú vzťahov. Najmä celý názov organizácie, cínu (ak existuje), názov občana, vrátane vyšetrovania. Individuálne podnikateľ uvádza aj identifikačné číslo platcu.
4. Výška príjmov a výdavkov s pridelením zisku / straty na zmluvách s regulovanými cenami.

Vyplnenie oznámenia o riadených transakciách možno vykonávať vo vzťahu k skupine zmlúv. Táto situácia je uvedené v odseku 4 umení. 105,15.

pracovný program

Zvážiť, ako sa pripraviť oznámenia 1C. Kontrolované transakcie v rámci programu sú prideľované na základe údajov zapísaných do zvláštnych registrov a zoznamov. Tieto informácie sú vložené do programu, alebo po dobu jedného roka, alebo tesne pred prípravou oznámenia. Sekcia obsahuje potrebné nástroje je možné otvoriť pomocou bodového Ch. Menu "Správy". ďalšie informácie možno ovládať z zvláštnu formu "asistent oznámenia výcvik riadených transakcií." Poskytuje vizualizáciu všetkých fázach práce s informáciami pre vytváranie záverečnej správy. Príprava oznámenia sa vykonáva v troch fázach:

1. Vytvorenie zoznamu.
2. Kontrola a opravy oznámených údajov.
3. Vypracovanie pozvánok.

Tieto "pomocné" kontrolné prvky sú zoskupené podľa daných stupňoch. Oznámenie sa predkladá menom každej organizácie zvlášť. V tomto ohľade, a to najmä v "pomocník" by mal uvádzať príslušnú právny subjekt.

Pripravte si zoznam

Pre izoláciu informácie potrebné, aby program v celej hmote transakcií riadených transakcií, o ktorých protistrán k dispozícii pre spoločnosť pôsobí ako previazaného osoba, ktorá je registrovaná v zahraničí. Okrem toho by mal zoznam produktov do medzinárodného obchodu. Vedenie zoznamu vzájomne závislých subjektov sa vykonáva v špeciálnom registri. K nemu máte prístup z položky podponuky alebo "asistenta". Pre klasifikáciu druhu kontrolovanej transakcie by mali objasniť, či vzájomne závislé jednotka pôsobí ako platiteľa v jednom z vyššie uvedeného stavu techniky. 105.14 dane a či je zapísaná v SEZ. U každého pacienta, naznačuje registračný krajiny (ak zámorí), reg. číslo, daňové identifikačné číslo. U domácich podnikov uvedený názov vybraného adresára "triediče". Vzhľadom k tomu, že ovládaná transakcie sú uznávané nielen spriaznené strany, ale aj predmety, z ktorých jeden je zapísaná v offshore, táto informácia sa odráža aj v programe. Uistite sa, že uviesť informácie o dodávateľovi, cudzinci podliehajú zmluvy , ktoré sú výrobky uvedené v článku. 105,14 (s. 5).

účtovný Vlastnosti

Podľa článku. 105,3 (s. 1), ak sú finančné, obchodné podmienky stanovené transakcie spriaznených strán, ktoré sa líšia od účinkov zistených u porovnateľných zmlúv medzi nevzaimozavisimymi subjektmi, môžu byť akékoľvek zisky, ktoré by mohli byť získané podľa jednej z týchto strán, ale vzhľadom na tieto rozdiely nie prišiel k nemu, vzal do úvahy na účely zdanenia. V tomto prípade existuje osobitné pravidlo. V súlade s účtovným dôchodku v pomere vyššie sa vykonáva v prípade, že to nepovedie k zníženiu množstva daňových odpočtov. Ako výnimka, v prospech situácii, keď platiteľ využíva symetrickú úpravu umenia. 105,18. V prípade, že IRS o audite operácií hodnotená dodatočné dane na základe trhových cien, domáce podniky, ako druhý účastník zmluvy, môžu byť použité pri výpočte týchto cien:

1. Povinná platba zo zisku.
2. Osobné daň z príjmu zaplatená v rámci umenia. 227.
3. Daň z ťažby. V tomto prípade, jeden z účastníkov transakcie by mala byť jeho platiteľa a predmet musí uzavrieť zmluvu akt surovina by podliehal zdaneniu, implementovaný pomocou rýchlosti%.
4. DPH. V tomto prípade je jedným z účastníkov by mala byť organizácia / IP, nie je k dani alebo od nej oslobodené.

Metódy stanovenia ziskov

Podľa článku. 105,7, dohľadu použiť metódy pri plnení daňovej kontroly:

1. Porovnateľnú trhová hodnota.
2. Ceny nadchádzajúce realizáciu.
3. Porovnateľné ziskovosť.
4. Rozdeľovanie príjmov.
5. Metóda nákladov.

Je dovolené použiť komplex dvoch alebo viacerých techník (čl. 105.7, str. 2). Pri určovaní nákladov na dodržiavanie ako platil v transakciách, trh je najviac populárne metóda porovnateľných cenách. Je tu však jedna výnimka. Pri zakúpení tovaru na kontrolované transakcie a následného predaja zmluvy medzi stanovenie zhody strán nevzaimozavisimymi je vyrobený nadchádzajúce implementácia ceny. Táto metóda sa používa, keď účtovná jednotka predávať výrobky, nemá nehmotný majetok, ktoré majú významný vplyv na úrovni hrubej marže. To môže byť tiež použité na prípravu tovaru k následnému predaju. Najmä, ak by boli rozdelenie produktov, prebaľovanie, triedenie, tvorbu zásielok. Aj táto metóda je vhodná pre prípady zmiešanie produktov v prípade, že vlastnosti výsledného produktu sa podstatne nelíši od pôvodného objektu. Použitie ostatných troch metód sú povolené, ak porovnanie nie je možné alebo nie je možné vyvodiť platné závery o súlade / nesúlade súm transakcií a trhovou hodnotou na daňové účely.