Každý podnikateľ si želá predať svoj majetok so ziskom. Ale to nie vždy funguje. Ak sa napríklad podnik rozhodne predať staré zariadenie s trhovou cenou nižšou ako súvaha, finančný výsledok transakcie bude záporný. Informácie o tom, ako zobraziť odpísanie straty z predaja OS, si prečítajte ďalej.

Správa dokumentov

Implementácia OS je formalizovaná zmluvou. Podľa požiadaviek usmernení k BU musia obe strany tiež podpísať potvrdenie o prevzatí. Informácie o odstránení predmetu z účtu sú uvedené v karte inventára. Na základe týchto dokumentov účetník zobrazí transakciu v OU. A ak transakcia prešla so stratou, musíte byť obzvlášť opatrní, pretože NK a akty stanovujú rôzne štandardy. Pozrime sa na ne podrobnejšie.

Daňové riziká

Veľmi často na zvýšenie dopytu po výrobkoch alebo úplnú realizáciu zostatkov sa vedenie rozhodne predať tovar za cenu nižšiu ako náklady. Mnoho účtovníkov sa obáva tejto situácie, pretože je zakázané zákonom. Je to naozaj tak?

1. Cena nesmie byť nižšia ako cena.

Náklady na dodávku elektriny, plynu a komunikačných služieb upravuje štát. V ostatných prípadoch je cena obchodovateľná a občiansky zákonník neobsahuje žiadne obmedzenia. Protimonopolná spoločnosť sleduje činnosti "veľkých hráčov". Spoločnosti s malým podielom na trhu by sa nemali obávať.

2. Strata z predaja, ak je cena nižšia ako s / s, sa nezohľadňuje pri zdaňovaní.

Základňa sa vypočíta pre všetky transakcie. Samostatný príkaz sa poskytuje iba pre operácie s centrálnou bankou. Existuje tiež zákaz rozpoznať rozdiel v nákladoch medzi trhom a cenou predaja výrobku zamestnancovi. Vo vzťahu k iným neexistujú žiadne pravidlá. Ak podnik systematicky pracuje so stratou, predaj OS so stratou bude zablokovaný príjmami z iných operácií.

3. Ak je cena nižšia ako nákupná cena, štátne orgány budú účtovať dodatočné dane

Táto situácia je možná iba vtedy, ak je transakcia riadená. Potom musíte dokázať, že jeho cena je porovnateľná s trhovou cenou.

4. Výdavky na nákup tovaru predávaného so stratou nemožno brať do úvahy pri výpočte JE.

Ak boli náklady zamerané na príjem, potom sú ekonomicky opodstatnené. A konečný výsledok nezáleží.

5. Ak bol tovar predávaný so stratou, DPH sa na ňu nemôže odpočítať.

To nie je úplne pravda. Môžete odpočítať DPH z nerentabilného tovaru, ak organizácia preukáže, že táto transakcia umožnila vyhnúť sa ešte väčším hospodárskym stratám. Ak by však operácia prebiehala iba na papieri, daň by takéto vysvetlenie neprijala.

Odraz straty v NU

Podľa čl. 323 daňového poriadku Ruskej federácie by zisky a straty z predaja fixných aktív mali byť určené pre každý predmet osobitne. Výnosy z predaja nehnuteľností bez DPH sa vykazujú vo výnosoch. Táto suma môže byť znížená daňovým poplatníkom na zostatkovú hodnotu pri zohľadnení nákladov spojených s jeho predajom: náklady na skladovanie, údržbu a dopravu.

Finančný výsledok hospodárenia organizácie sa vypočítava k dátumu vykazovania výnosov. Ak sa v OU používa metóda časového rozlíšenia, príjmy z predaja OS sú vypočítané v momente prevodu vlastníctva. Ak sa používa hotovostná metóda, potom k dátumu prevodu finančných prostriedkov na bankový účet.

Strata z predaja dlhodobého majetku sa rovná ostatným výdavkom. Pri zdanení ziskov - sa účtuje v súlade s postupom ustanoveným v článku 3 ods. 268 Daňového kódexu. Zahŕňa sa v zložení nákladov v rovnakých splátkach počas obdobia, ktoré sa vypočíta ako rozdiel medzi dobou použiteľnosti a skutočným použitím pred predajom. Odpíšte ho od nasledujúceho mesiaca po implementácii.

Ako odrážať stratu z predaja OS vo vykazovaní?

Finančný výsledok transakcie sa odráža vo vyhlásení o dani z príjmu (JE). Výnosy sú uvedené v riadku 060 prvej žiadosti druhého listu vyhlásenia. Zostatková hodnota spolu s výdavkami sa zobrazuje v riadku 150 druhej žiadosti, strata - str. 200, čím sa znižuje celková výška nákladov (str. 270). Časť negatívneho finančného výsledku z predaja, ktorý je možné vziať do úvahy pre bežné daňové účely, je uvedený v riadku 090. Výška časovo rozlíšenej kompenzácie za opotrebovanie predaného OS je stanovená na str. 280 druhej žiadosti.

príklad

V auguste 2012 spoločnosť ZAO IKS predala operačný systém za 59 tisíc rubľov. (Vrátane 9 tisíc rubľov - DPH). Táto nehnuteľnosť bola zohľadnená pri počiatočných nákladoch 120 tisíc rubľov s dobou odpisovania 8 rokov (96 mesiacov). Podnik používa metódu časového rozlíšenia na určenie finančných výsledkov transakcie a lineárny - na odpisovanie. Výška mesačného odškodnenia je 1,25 tisíc rubľov. Skutočná doba používania - 38 mesiacov, akumulované odpisy - 47,5 tisíc rubľov. Náklady na predaj je 1,18 tisíc rubľov. S DPH.

názov		kód	Suma (v tisícoch rubľov)
	Výnosy z predaja nehnuteľností	060	50
Časť straty, ktorá sa vzťahuje na bežné náklady		090	0,405
	Zostatková hodnota vrátane nákladov	150	73.5
	Strata z predaja OS	200	23.5

Strata vo výške 23,5 tisíc rubľov, ktorá je zobrazená v riadku 200, je potom pravidelne odpísaná (za 405 rubľov) mesačne do 58 mesiacov (96-38 mesiacov). Prvá časť je uvedená v správe za september 2012 v riadku 090. Dokumenty potvrdzujúce stratu z predaja OS by mali byť uložené, kým znižuje daňový základ JE.

Odraz finančného výsledku v účtovnej inštitúcii

Podľa odseku 7 PBU sa finančné prostriedky z predaja fixného majetku vykazujú v BU ako prevádzkový výnos. Náklady spojené s implementáciou týchto zariadení sú vykázané ako náklady. Tieto sumy sa v účtovnom oddelení zohľadňujú v plnom rozsahu v bežnom mesiaci. Prvý rozdiel od NU je tak, že straty sa odpíšu okamžite, skôr než v častiach. Preto vzniká odpočítateľný dočasný rozdiel, v dôsledku ktorého vzniká odložená daňová pohľadávka. V budúcnosti zníži množstvo JE, ktorá je predmetom platby do rozpočtu.

príklad

Doplňte údaje prvého príkladu. V auguste 2012 by účtovník spoločnosti mal ukázať stratu z predaja. zapojenie:

ДТ 91-2 КР 60 - 1 000 rubľov. - platba za služby inej organizácie;
ДТ 19 КР 60 - 180 rub. - odraz DPH;
DT 62 KR 91-1 - 59 tisíc rubľov. - prevádzkové výnosy z predaja,
ДТ 91-2 KR 68 - 9 tisíc rubľov - DPH je pridaná;
ДТ 01-2 КР 01-1 - 120 tisíc rub - počiatočné náklady sú odpísané;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tisíc rubľov. - odpisy účtované za obdobie používania;
DT 91-2 КР 01-2 - 72,5 tisíc rubľov - zostatková hodnota sa berie do úvahy pri výdavkoch;
DT 09 KR 68 - 6,64 tisíc rubľov (23,5 tisíc rubľov x 24%) - daňový majetok.

Počas nasledujúcich 56 mesiacov. V BU bude odpísaná strata z predaja. zapojenie:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubľov. (5640 rubľov / 58 mesiacov).

Predaj výrobkov so stratou

Implementácia GP sa uskutočňuje podľa podmienok zmluvy. Výrobky sa považujú za predávané, ak má kupujúci právo vlastníctva. Táto objednávka je stanovená v odseku 1 čl. 223 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Pokiaľ nie je v zmluve uvedené inak, vzniká v okamihu prevodu produktu na kupujúceho. Po odoslaní musí organizácia vypočítať finančný výsledok transakcie. Na tieto účely je v BU poskytnutý špeciálny výkaz ziskov a strát "90". V ňom sa suma predajných nákladov premieta do DT a výnos z predaja sa zaznamenáva v prípade úveru. Aktuálne finančné výsledky za bežné obdobie sú vypočítané z týchto podúčtov:

Obrat KP 90-1 - Obrat DT.90-2,3,4 = Zisk / strata z predaja.

Vyslanie, ktorým sa vydáva pozitívny finančný výsledok:

ДТ 90-9 КР 99 - Zisk.

ДТ 99 КР 90-9 - strata z predaja (elektroinštalácia je oproti predchádzajúcemu).

Podúčty sú ku koncu roka uzatvorené s internými záznamami počas revízie súvahy.

V banke sa výnos vykazuje ako príjem, ak:

- právo na prijímanie peňazí je potvrdené dohodou;

- možno vypočítať výšku príjmu;

- v dôsledku operácie porastie poľnohospodárske výhody organizácie;

- kupujúci má právo vlastníctva.

Ak nie je splnená aspoň jedna z týchto podmienok, potom výnosy nemožno rozpoznať, takéto tovary musia byť účtované DT.

Účtovanie implementácie GP

číslo	operácie	DT	KR	súčet
Výnosy v BU sú vykázané
1	Implementácia GP	62	90-1	príjem
2	Skutočná cena sa odpisuje	90-2	43	Cenová cena
3	DPH účtovaná	90-3	68-2	DPH
4	Účtovali výdavky	90-2	44	Náklady na implementáciu
5	Finančný výsledok: - zisk - stratu	90-9 99	99 90-9	Výnosy - výdavky
6	Platba od kupujúceho	51	62	Hodnota zmluvy
Uznanie uznania podmienok nie je splnené
1	Implementácia GP	45	43	Cenová cena
2	Platba od kupujúceho	51	62	Hodnota zmluvy
3	príjem	62	90-1	príjem
4	Výrobné náklady sa odpisujú	90-2	45
5	DPH účtovaná	90-3	68	Suma dane
6	Odpísané náklady	90-2	44	Náklady na predaj
7	Finančný výsledok: - zisk - stratu	90-9 99	99 90-9	Výnosy - výdavky

Účtovanie "zisk / strata z predaja" vzniká po zohľadnení všetkých nákladov spojených s realizáciou GP.

podania

Pre podrobnejšie zváženie finančných výsledkov činností spoločnosti sa okrem súvahy tiež poskytuje výkaz ziskov a strát. Podrobne opisuje všetky príjmy a výdavky aktuálneho obdobia.

Na riadku 010 sú uvedené výnosy z predaja tovaru. Tu sú zobrazené sumy z bežných aktivít. Ak pre niektorý z nich príjmy presiahnu 5% z celku, potom je podrobne uvedený v 011-013. Výkaz ziskov a strát je založený na časovom rozlíšení. To znamená, že príjmy sa vykazujú ako také v čase, keď je tovar odoslaný kupujúcemu. Často však v zmluvách je registrované, že právo na vlastníctvo prechádza po zaplatení tovaru. V takýchto prípadoch sú výnosy zahrnuté do výkazu k dátumu prevodu peňazí.

Ďalej je potrebné zapísať náklady na produkty: celkové číslo v riadku 020 a podrobnosti o každej činnosti - v 021-023. Nasleduje hrubý zisk - strana 030.

Výkaz ziskov a strát zobrazuje nielen zdroje príjmov, ale aj náklady spojené s predajom tovarov a služieb. Najmä riadky 030 a 040 ukazujú výšku predajných a administratívnych nákladov na predaj. Úroky z vkladov a dlhopisov (060) a tie, ktoré sú splatné banke (070), podiel na účasti iných OA (080), ostatných prevádzkových (090, 100) a neoprávnených (110, 120) ,

Ostatné príjmy zahŕňajú:

• Výnosy z predaja dočasného majetku tretími stranami;
• Zisky zo spoločných aktivít viacerých organizácií;
• Úroky z vkladov a úverov;
• Príjmy z patentov;
• Príjmy z predaja majetku;
• Pokuty, prepadnutia a pokuty za bežné obdobie;
• Ostatné nezúčtované príjmy.

Ostatné náklady (100) zahŕňajú náklady na:

• Tvorba aktív;

• Zavádzanie patentov;
• Odpis finančných prostriedkov spoločnosti;
• Úroky z úverov
• Pokuty, sankcie a sankcie;
• Sprostredkovanie služieb;
• Strata balíka cenných papierov v aktívach;
• charity;
• Obsah zmrazených aktív;
• Zrušenie transakcií;
• Výdavky z mimoriadnych okolností;
• Ostatné nevykázané náklady.

Rozdiel medzi všetkými príjmami a výdavkami sa zobrazuje v riadku 140 "Zisk / strata pred zdanením". Po odpočítaní JE (150) a ďalších povinných platieb (150) sa vypočíta výsledok bežnej činnosti (160). Ak v bežnom období nevznikli žiadne mimoriadne príjmy alebo výdavky, potom je tá istá suma uvedená v článku "PE \ CHU" (190). Takto sa zostavuje "Výkaz ziskov a strát".

Referenčné údaje

Táto časť je dokončená, ak má spoločnosť daňové pohľadávky (HA) alebo záväzky (VUT).

Na línii 150 by spoločnosti mali uviesť výšku trvale dostupných NO, napríklad cestovné, náhradu za prevádzku osobnej dopravy atď. To znamená, že v tomto riadku sú uvedené príjmy, ktoré sa berú do úvahy v účtovnom oddelení, ale JE nie je zdanené.

Finančný výsledok na akciu - rovnováha medzi PE podnikmi a dividend. Na výpočet váženého priemeru počtu akcií, ktoré boli v obehu, je potrebné stanoviť číslo na začiatku každého mesiaca, a potom vydelí 12 rokov.

V prípade, že centrálna banka umiestnený pod trhovou cenou, je nutné vykonať tento výpočet:

Priemerná cena podiel = (A1 + A2) / KA

A1 - cena akcií do konca stáže vynásobením ich počet;

A2 - Výnosy z predaja cenných papierov pri nižších nákladoch;

KA - počet akcií v obehu.

Zriedený Finančný výsledok

Táto operácia sa odhaliť, ako môžete zvýšiť zisk jedného z centrálnej banky, ak:

- pre zmenu preferenčných akcií do jednoduchý;

- aby sa pokúsili odkúpiť akcie za cenu nižšiu, ako je trhová cena.

Ak chcete správne vypočítať budúce zisky, je potrebné určiť príjmy a výdavky spojené so zmenou stavu alebo zníženie hodnoty. Tieto príjmy zahŕňajú rozdiel medzi trhom a aktuálne ceny akcií a úrokové výnosy. Náklady - Odškodnenie akcionárom, správna rada reorganizácie.

zhrnutie

Predávať tovar pod cenu môže byť, ale je ochotný byť veľmi opatrní. Ako výsledok tejto operácie nutne dôjde k rozdielu v hospodárskych výsledkoch v OU a BU. V prvom prípade sa výška straty je odpísaný v splátkach. A v druhom - okamžite.